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    推荐等级:

    发布时间: 2022-09-28 15:09

    • 试卷分类:财务与会计
    • 卷面总分:80分
    • 答题时间:240分钟
    • 试卷类型:模拟考题
    • 练习次数:1次
    • 试卷题量:80题

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    试卷预览

    1 单选题 1分

    黄河公司系上市公司,所得税会计采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元,年初递延所得税资产期初余额为30万元(存货减值造成的),递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下:

    (1)2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定,存货跌价准备不允许当期税前扣除。

    (2)2022-09-28,黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券,将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元,票面年利率6%,期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定,对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

    (3)黄河公司自2019年年初开始,自行研发一项管理技术,于2022-09-28达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元;2020年累计发生开发支出300万元,其中100万元不满足资本化条件。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

    (4)黄河公司未按照合同发货,致使乙公司发生重大损失,12月10日,黄河公司被乙公司起诉,要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日,该诉讼尚未判决,法律顾问认为黄河公司很可能败诉,赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定,诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

    假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

    根据上述资料,回答下列问题。

    (6)黄河公司2020年利润表的“净利润”项目的填列金额为( )万元。

    查看答案 开始考试
    正确答案:D

    本题解析:

    所得税费用的金额=(3000-15-75)×25%=727.5(万元),净利润=3000-727.5=2272.5(万元)。

    或:递延所得税费用=40×25%(事项①)-180×25%(事项④)=-35(万元),所得税费用=762.5-35=727.5(万元),净利润=3000-727.5=2272.5(万元)。

    涉及所得税的综合分录是:

    借:所得税费用 727.5

      其他综合收益 7.5

      递延所得税资产 35

      贷:应交税费——应交所得税 762.5

        递延所得税负债 7.5

    2 单选题 1分

    黄河公司系上市公司,所得税会计采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元,年初递延所得税资产期初余额为30万元(存货减值造成的),递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下:

    (1)2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定,存货跌价准备不允许当期税前扣除。

    (2)2022-09-28,黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券,将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元,票面年利率6%,期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定,对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

    (3)黄河公司自2019年年初开始,自行研发一项管理技术,于2022-09-28达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元;2020年累计发生开发支出300万元,其中100万元不满足资本化条件。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

    (4)黄河公司未按照合同发货,致使乙公司发生重大损失,12月10日,黄河公司被乙公司起诉,要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日,该诉讼尚未判决,法律顾问认为黄河公司很可能败诉,赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定,诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

    假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

    根据上述资料,回答下列问题。

    (5)黄河公司2020年应交所得税的金额为( )万元。

    查看答案 开始考试
    正确答案:B

    本题解析:

    应交所得税=[3000-40(事项①)-15(事项②)-75(事项③)+180(事项④)]×25%=762.5(万元)

    借:所得税费用 762.5

      贷:应交税费——应交所得税 762.5

    3 单选题 1分

    黄河公司系上市公司,所得税会计采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元,年初递延所得税资产期初余额为30万元(存货减值造成的),递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下:

    (1)2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定,存货跌价准备不允许当期税前扣除。

    (2)2022-09-28,黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券,将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元,票面年利率6%,期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定,对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

    (3)黄河公司自2019年年初开始,自行研发一项管理技术,于2022-09-28达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元;2020年累计发生开发支出300万元,其中100万元不满足资本化条件。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

    (4)黄河公司未按照合同发货,致使乙公司发生重大损失,12月10日,黄河公司被乙公司起诉,要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日,该诉讼尚未判决,法律顾问认为黄河公司很可能败诉,赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定,诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

    假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

    根据上述资料,回答下列问题。

    (4)黄河公司2020年可抵扣暂时性差异发生额为( )万元。

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    正确答案:A

    本题解析:

    可抵扣暂时性差异发生额=- 40(事项①)+(200×175%-200)(事项③)+180(事项④)=290(万元)

    分析:

    事项①:存货减值恢复,因此可抵扣暂时性差异减少40万元,应纳税调减。

    事项②:其他债权投资以公允价值计量,期末公允价值上升,形成应纳税暂时性差异30万元(不影响利润,不纳税调整,但要确认递延所得税负债);同时由于铁路债券减半征收企业所得税,因此形成永久性差异额=500×6%/2=15(万元),应纳税调减。

    事项③:自行研发无形资产,由于税法上加计扣除,因此形成可抵扣暂时性差异额=200×175%-200=150(万元)(不影响利润,不纳税调整,不确认递延所得税资产);同时本年费用化支出形成永久性差异,允许加计扣除额=100×75%=75(万元),纳税调减。

    事项④:确认预计负债180万元,形成可抵扣暂时性差异额180万元,纳税调增。

    4 单选题 1分

    黄河公司系上市公司,所得税会计采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元,年初递延所得税资产期初余额为30万元(存货减值造成的),递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下:

    (1)2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定,存货跌价准备不允许当期税前扣除。

    (2)2022-09-28,黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券,将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元,票面年利率6%,期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定,对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

    (3)黄河公司自2019年年初开始,自行研发一项管理技术,于2022-09-28达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元;2020年累计发生开发支出300万元,其中100万元不满足资本化条件。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

    (4)黄河公司未按照合同发货,致使乙公司发生重大损失,12月10日,黄河公司被乙公司起诉,要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日,该诉讼尚未判决,法律顾问认为黄河公司很可能败诉,赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定,诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

    假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

    根据上述资料,回答下列问题。

    (3)针对事项(2),黄河公司应确认其他综合收益的金额为( )万元。

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    正确答案:B

    本题解析:

    应确认其他综合收益的金额=(530-500)×(1-25%)=22.5(万元)。

    购买时

    借:其他债权投资——成本 500

      贷:银行存款 500

    年末

    借:应收利息 (500×6%)30

      贷:投资收益 30

    借:其他债权投资——公允价值变动 (530-500)30

      贷:其他综合收益 30

    借:其他综合收益 7.5

      贷:递延所得税负债 (30×25%)7.5

    5 单选题 1分

    黄河公司系上市公司,所得税会计采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元,年初递延所得税资产期初余额为30万元(存货减值造成的),递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下:

    (1)2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定,存货跌价准备不允许当期税前扣除。

    (2)2022-09-28,黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券,将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元,票面年利率6%,期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定,对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

    (3)黄河公司自2019年年初开始,自行研发一项管理技术,于2022-09-28达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元;2020年累计发生开发支出300万元,其中100万元不满足资本化条件。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

    (4)黄河公司未按照合同发货,致使乙公司发生重大损失,12月10日,黄河公司被乙公司起诉,要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日,该诉讼尚未判决,法律顾问认为黄河公司很可能败诉,赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定,诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

    假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

    根据上述资料,回答下列问题。

    (1)针对事项(3),2022-09-28,黄河公司自行研发无形资产的计税基础为( )万元。

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    正确答案:C

    本题解析:

    该无形资产的入账价值=300-100=200(万元),计税基础=200×175%=350(万元)。

    6 单选题 1分

    甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务,按提供保洁服务的小时数向客户收取费用,收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员,负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作,每人每月固定工资为8000元;另有10名保洁人员,接受公司统一安排对外提供保洁服务,工资采取底薪加计时工资制,即每人每月除获得3000元底薪外,另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务,每天最多可提供80小时的保洁服务。

    假设每月按照30天计算,不考虑相关税费。

    根据上述资料,回答下列问题。

    (4)甲公司该项目2020年的经营杠杆系数为( )。

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    正确答案:D

    本题解析:

    经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=(100-20)×60×30/58000≈2.48。

    7 单选题 1分

    甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务,按提供保洁服务的小时数向客户收取费用,收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员,负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作,每人每月固定工资为8000元;另有10名保洁人员,接受公司统一安排对外提供保洁服务,工资采取底薪加计时工资制,即每人每月除获得3000元底薪外,另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务,每天最多可提供80小时的保洁服务。

    假设每月按照30天计算,不考虑相关税费。

    根据上述资料,回答下列问题。

    (3)甲公司预计2020年保洁人员的提成每小时增加5%,假定其他条件保持不变,则保洁人员提成的敏感系数为( )。

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    正确答案:B

    本题解析:

    甲公司2019年每月的利润=(100-20)×60×30-86000=58000(元),若保洁人员的提成每小时增加5%,则每月的利润=[100-20×(1+5%)]×60×30-86000=56200(元),利润变化的百分比=(56200-58000)/58000≈-3.1%,因此保洁人员提成的敏感系数=-3.1%/5%=﹣0.62。

    8 单选题 1分

    甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务,按提供保洁服务的小时数向客户收取费用,收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员,负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作,每人每月固定工资为8000元;另有10名保洁人员,接受公司统一安排对外提供保洁服务,工资采取底薪加计时工资制,即每人每月除获得3000元底薪外,另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务,每天最多可提供80小时的保洁服务。

    假设每月按照30天计算,不考虑相关税费。

    根据上述资料,回答下列问题。

    (2)甲公司2019年每月的盈亏临界点作业率为( )。

    查看答案 开始考试
    正确答案:D

    本题解析:

    每月盈亏临界点销售量=86000/(100-20)=1075(小时);盈亏临界点作业率=1075/(60×30)≈59.72%。

    9 单选题 1分

    甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务,按提供保洁服务的小时数向客户收取费用,收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员,负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作,每人每月固定工资为8000元;另有10名保洁人员,接受公司统一安排对外提供保洁服务,工资采取底薪加计时工资制,即每人每月除获得3000元底薪外,另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务,每天最多可提供80小时的保洁服务。

    假设每月按照30天计算,不考虑相关税费。

    根据上述资料,回答下列问题。

    (1)甲公司2019年每月发生的总成本为( )元。

    查看答案 开始考试
    正确答案:C

    本题解析:

    每月的变动成本=20×60×30=36000(元),每月固定成本=40000+2×8000+3000×10=86000(元),因此总成本=36000+86000=122000(元)。

    10 单选题 1分

    甲公司于2022-09-28正式动工兴建一栋办公楼,工期预计为2年,工程采用出包方式,合同约定分别于2022-09-28、2022-09-28、2022-09-28、2022-09-28支付工程进度款5500万元、3000万元、4200万元和2500万元。

    甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款,有关资料如下:

    (1)2022-09-28,为了建造办公楼,甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券,该债券总面值为6000万元,期限三年,票面利率为7%(与实际利率一致)。

    (2)2022-09-28借入专门借款2000万元,期限为2年,年利率为6%,按年支付利息、到期还本。

    (3)为建造办公楼甲公司还占用两笔一般借款:一是2022-09-28向某商业银行借入长期借款4000万元,期限为3年,年利率为4%;二是2022-09-28借入款项3000万元,期限为5年,年利率为5%。

    (4)2022-09-28因施工发生安全事故导致该办公楼停工,直到2022-09-28才恢复,2022-09-28,该办公楼达到预定可使用状态。

    (5)甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资,取得固定收益,月收益率为0.5%。除了该项目外,没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动,全年按360天计算应予以资本化的利息金额。

    根据上述资料,回答下列问题。

    甲公司2020年为建造该办公楼的借款利息资本化金额为()万元。

    查看答案 开始考试
    正确答案:B

    本题解析:

    2020年2月至5月因施工发生安全事故导致该办公楼停工4个月,因此资本化期间是8个月。专门借款利息资本化额=6000×7%×8/12+2000×6%×8/12=360(万元);一般借款的加权平均资本化率=(4000×4%+3000×5%)/(4000+3000)≈4.43%,2019年支出一般借款500万元,2022-09-28支出一般借款4200万元,2022-09-28支出一般借款额=4000+3000-(500+4200)=2300(万元),剩余的支出额200(2500-2300)万元是使用的自有资金,无利息。一般借款支出加权平均数=500×8/12+4200×8/12+2300×6/12=4283.33(万元),一般借款利息资本化额=4283.33×4.43%≈189.75(万元)。因此,总的资本化额=405+189.75=594.75(万元)。

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